المبحث الثاني: انواع الاتفاقيات الدولية الجبائية .

الفرع الأول: أنواع المعاهدات الدولية الضريبية

فيما يلي دراسة معاهدات ضريبة الدخل. إلا أن هناك عدة أنواع أخرى مـن المعاهـدات التي تتناول القضايا الضريبية. فعلى سبيل المثال، قد يكون لدى الدول الـتي تفـرض ضـرائب علـى التركــات أو المــيراث ، معاهــدات ترمــي إلى القضــاء علــى الازدواج الضــريبي فيمــا يتعلــق بها. وبالإضـافة إلى ذلـك، قـام العديـد مـن البلـدان بـالتوقيع علـى الاتفاقيـة المتعـددة الأطـراف بشـأن المسـاعدة الإداريـة المتبادلـة في المســائل الضـريبية. وتتنـاول هــذه الاتفاقيـة قضــايا ضـريبية إداريــة، كتبــادل المعلومــات، والمســاعدة في تحصــيل الضــرائب وتســوية المنازعــات. وبالإضــافة إلى ذلــك، هنــاك أنــواع عــدة مــن المعاهــدات الــتي تتعامــل في المقــام الأول مــع مســائل غــير ضــريبية ولكنهــا تشـمل أحكامـا تتعلـق بالضـرائب. وتشـمل هـذه المعاهـدات غـير الضـريبية اتفاقـات النقـل الجـوي ومعاهدات التجارة والاستثمار، كالاتفاق المنظم لمنظمة التجارة العالمية. و غالبا مـا تحتـوي هـذه الاتفاقـات علـى أحكـام اسـتثنائية تبـين أن أي قضـايا تتعلـق بضـريبة الـدخل تعـالج حصـرا بموجـب معاهدة ضريبة الدخل المبرمة بين البلدان

وثمــة تطــور مهــم حــدث مــؤخرا يتمثــل في تكــاثر الاتفاقــات المتعلقــة بتبــادل المعلومــات الضـريبية. وتقـوم بـإبرام هـذه الاتفاقـات عـادة، البلـدان ذات الضـرائب المرتفعـة مـع البلـدان ذات الضـرائب المنخفضـة أو الـتي لـيس لـديها ضـرائب و الـتي لـيس واردا أن يكـون لهـا معهـا معاهـدة ضريبية. وبوجه عام، تتطلـب هـذه الاتفاقـات مـن البلـدان ذات الضـرائب المنخفضـة أو الـتي لـيس لــــديها ضــــرائب أن تتبــــادل المعلومــــات علــــى نفــــس النحــــو المنصــــوص عليــــه في المــــادة 26 (بـــادل المعلومـــات) مـــن الاتفـــاقيتين النمـــوذجيتين للأمـــم المتحـــدة ومنظمـــة التعـــاون والتنميـــة الاقتصادية.

الفرع الثاني: أمثلة عن الاتفاقيات الجبائية الدولية المبرمة من قبل الجزائر

أولا أمثلة على اتفاقيات دولية مع دول عربية

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع جمهورية مصر العربية بموجب المرسوم الرئاسي 03-142 المؤرخ في 25/03/2003

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع المملكة العربية السعودية بموجب مـرسـوم رئـاسي رقم 337-15 مـؤرّخ في 15 ربـيع الأول عام 1437 اIـوافق 27 ديـسمـبـر سـنة 2015r يـتـضـمن الـتـصديـق على الاتـفـاقـيـة بـY حـكومـة الجـمـهـوريـة الجـزائـريـة الـديمقـراطـيـة الـشـعـبـيـة وحـكـومـة اIـمـلـكـة الـعـربـيـة الـسـعـودية لـتـجـنب الازدواج الــضــريــبي ومنع الــتــهــرب الــضــريــبي في شــأن الـــضــرائب عــلى الــدخل وعــلى رأس المال .

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع دولة الكويت بموجب مــرســوم رئــاسيّ رقم 08 - 355 مـؤرّخ في 7 ذي الــقــعــدة عـام 1429 اJـوافق 5 نــوفــمــبــر ســنــة 2008r يـتــضــمّن الــتــصــديق عــلى الاتفاقـية بين حـكومـة الجمهـوريّة الجزائـريّة الـديمقراطـيّة الشّـعبـيّة وحكـومة دولة الـكويت لـتجنب الازدواج الـضريبي ومـنع الــتـهـرب الــضـريـبي فــيـمـا يــتـعـلق بــالـضـرائب عــلى الـدخل .

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع جمهورية لبنان بموجب مــرســوم رئــاسيّ رقم -06 171 مـؤرّخ في 24 ربــيع الــثـانـي عـام 1427 اIـوافق 22 مــايــو ســنـة 2006rيــتــضـمّن الــتّــصـديـق عـلى الاتـفــاقـيـة بــين الجـمــهـوريّـة الجــزائـريّـة الــدّيمـقــراطـيّـة الــشّـعـبــيّـة والجــمـهـوريّــة الـلــبـنـانــيـة لـتــفـادي الازدواج الــضـريـبي والحيلولة دون التهرب من دفع الضرائب المفروضة على الدخل والثروة.

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع حكومة قطر مـرسـوم رئـاسيّ رقم 10 - 273 مـؤرّخ في 26 ذي الـقـعـدة عـام 1431 اHـوافق 3 نـوفـمـبـر سـنـة 2010r يـتـضـمّن الـتّـصـديق عـلى الاتـفـاقـيـة بــين حـكـومـة الجـمـهــوريّـة الجـزائـريّـة الـدّيمــقـراطـيّـة الـشّـعــبـيّـة وحـكــومـة دولــة قـطـر في شـأن تجـنب الازدواج الــضـريـبي ومـنع الــتـهـرب الـضـريـبـي فـيـمـا يـتـعــلق بـالـضـرائب عــلى الـدخل

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع الجمهورية اليمنية بموجب مـرسـوم رئـاسيّ رقم 05 - 78 مـؤرّخ في 26 ذي الـقـعـدة عـام 1426 المـوافق 26 فبراير سـنـة 2005 يـتـضـمّن الـتّـصـديق عـلى الاتـفـاقـيـة بــين حـكـومـة الجـمـهــوريّـة الجـزائـريّـة الـدّيمــقـراطـيّـة الـشّـعــبـيّـة الجمهورية اليمنية في شـأن تجـنب الازدواج الــضـريـبي ومـنع الــتـهـرب الـضـريـبـي فـيـمـا يـتـعــلق بـالـضـرائب عــلى الـدخل ورأس المال

ثانيا أمثلة على اتفاقيات دولية مع دول أوربية

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع الدانمارك بموجب مـرسـوم رئـاسيّ رقم 23 - 168 مـؤرّخ في 24 أفريل سـنـة 2023 يـتـضـمّن الـتّـصـديق عـلى الاتـفـاقـيـة بــين حـكـومـة الجـمـهــوريّـة الجـزائـريّـة الـدّيمــقـراطـيّـة الـشّـعــبـيّـة و حكومة مملكة الدانمارك في لإلغاء الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل وعلى رأس المال ولتفادي التهرب والغش الضريبيي.

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع مملكة اسبانيا بموجب مـرسـوم رئـاسيّ رقم 05 - 234 مـؤرّخ في 23 جوان سـنـة 2005 يـتـضـمّن الـتّـصـديق عـلى الاتـفـاقـيـة بــين حـكـومـة الجـمـهــوريّـة الجـزائـريّـة الـدّيمــقـراطـيّـة الـشّـعــبـيّـة ومملكة اسبانيا في لإلغاء الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل وعلى رأس المال ولتفادي التهرب والغش الضريبيي.

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع حكومة المملكة المتحدة لبريطانيا بموجب مرسـوم رئاسي رقم 156-16 مؤرّخ في 19 شعـبان عام 1437 الموافق 26 مايـو سنة 2016r يتـضمـن الـتصديــق عـلـى اتفــاقيـة بيـن حـكومــة الجمهوريــة الجـزائريــة الديمقـراطيـــة الشعبيـة وحكــومـة المملكة المتـحدة لبريطانيـا العظمى وإيرلندا الـشمـالـية لـتـجـنب الازدواج الضـريـبي ولـتجـنب الـتـهـرب والـغـش الـضـريبـيـة في شـأن الضـرائـب عـلى الـدخل وعلى رأس المال

ثالثا أمثلة على اتفاقيات دولية مع دول آسيا

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع حكومة الصين بموجب مرسـوم رئاسيّ رقم -07 174 مؤرّخ في 20 جمـادى الأولى عام 1428 الموافق 6 يـونـيـو سـنة 2007r يتـضـمّن التّـصـديق على الاتفـاقيـة بين حـكومة الجـمهـوريّة الجـزائريّـة الدّيمقـراطيّـة الشّـعبـيّة وحكـومة جـمهـوريّة الصّـين الشّـعبـيّة قـصد تجنب الازدواج الـضـريـبي ومنع الـتـهـرب من الضـرائب المـفـروضة عـلى الـدخل وعـلى الثـروة

الاتفاقية الثنائية المبرمة مع اليابان بموجب مرسـوم رئاسيّ رقم -23- 437 مؤرّخ في 23 جمـادى الأولى عام 1445 الموافق 7 ديسمبر سـنة 2023 يتـضـمّن التّـصـديق على الاتفـاقيـة بين حـكومة الجـمهـوريّة الجـزائريّـة الدّيمقـراطيّـة الشّـعبـيّة اليابان قـصد تجنب الازدواج الـضـريـبي ومنع الـتـهـرب من الضـرائب المـفـروضة عـلى الـدخل وكذا بروتوكولهما.